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CIRCOLARI PER I CLIENTI
CIRCOLARE 12_2026
Bilancio 2025 e determinazione dell’IRES e dell’IRAP
Richiesta documentazione
La presente Circolare riporta una lista di documentazione per la redazione del Bilancio 2025 e la determinazione dell’IRES e dell’IRAP.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
- i principi di valutazione delle poste di bilancio;
- le disposizioni speciali emanate a sostegno delle imprese;
- l’informativa in Nota integrativa;
- l’informativa nella Relazione sulla gestione.
CIRCOLARE 11_2026
Regime fiscale ai fini delle imposte dirette degli enti del Terzo settore
Chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
La presente Circolare analizza le novità fiscali ai fini delle imposte dirette per gli enti del Terzo settore (ETS), a seguito dell’applicazione della riforma di cui al DLgs. 3.7.2017 n. 117 a partire dal periodo d’imposta 2026 (per i soggetti solari), alla luce dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate con la circ. 19.2.2026 n. 1.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
- la determinazione della qualifica di ente commerciale o non commerciale;
- il mutamento della qualifica da ETS non commerciale a ETS commerciale;
- il passaggio di beni strumentali dalla sfera commerciale a quella non commerciale;
- i corrispettivi specifici per le prestazioni degli enti associativi;
- le agevolazioni specifiche per le organizzazioni di volontariato e gli enti filantropici;
- le agevolazioni specifiche per le associazioni di promozione sociale e le società di mutuo soccorso;
- il regime forfetario di determinazione del reddito d’impresa per gli enti del Terzo settore non commerciali;
- il regime forfetario specifico per le organizzazioni di volontariato e le associazioni di promozione sociale.
CIRCOLARE 10_2026
Rottamazione dei ruoli
Novità della legge di bilancio 2026 - Riepilogo della disciplina
La presente Circolare analizza la nuova disciplina in materia di “rottamazione dei ruoli”, contenuta nell’art. 1 co. 82 - 100 della L. 30.12.2025 n. 199 (legge di bilancio 2026), c.d. “rottamazione-quinquies”.
In particolare, vengono analizzati:
- i carichi definibili;
- i benefici dell’adesione alla rottamazione dei ruoli;
- i rapporti con le precedenti rottamazioni dei ruoli e il “saldo e stralcio” degli omessi versamenti;
- le modalità e il termine di presentazione della domanda di rottamazione dei ruoli;
- gli effetti della presentazione della domanda di rottamazione dei ruoli;
- il versamento delle somme dovute in caso di accoglimento della domanda;
- gli effetti sui contenziosi in corso;
- le cause di decadenza dalla rottamazione e le relative conseguenze.
CIRCOLARE 9_2026
DL 31.12.2025 n. 200 (c.d. “Milleproroghe”)
Principali novità apportate in sede di conversione nella L. 27.2.2026 n. 26
La presente Circolare analizza le principali novità apportate in sede di conversione del DL 31.12.2025 n. 200 (c.d. “Milleproroghe”) nella L. 27.2.2026 n. 26.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
- il ripristino per il 2026 della disciplina della rettifica della detrazione IVA “per masse”;
- la proroga del “bonus giovani”, del “bonus donne” e del “bonus ZES”;
- le misure di sostegno al lavoro portuale;
- le proroghe in materia di controlli delle aziende del settore agricolo, della pesca e dell’acquacoltura;
- la proroga dell’utilizzo del formulario di identificazione dei rifiuti in formato cartaceo;
- la proroga dei termini per le delibere TARI relative al 2025;
- la proroga dei termini di inizio ed ultimazione dei lavori edilizi.
CIRCOLARE 8_2026
Collegamento tra POS e strumenti di certificazione dei corrispettivi
Attivazione del servizio web dell’Agenzia delle Entrate
La presente Circolare analizza l’obbligo, introdotto dalla L. 30.12.2024 n. 207 a partire dall’1.1.2026, di collegamento tra gli strumenti di pagamento elettronico e gli strumenti di certificazione dei corrispettivi, alla luce dei provvedimenti attuativi e dei chiarimenti emanati dell’Agenzia delle Entrate.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
- i soggetti obbligati e quelli esclusi dall’obbligo di collegamento;
- gli strumenti di pagamento coinvolti;
- le modalità di collegamento tra gli strumenti di pagamento elettronico e quelli di certificazione dei corrispettivi;
- i termini per l’adempimento;
- le sanzioni applicabili.
CIRCOLARE 7_2026
Interventi edilizi condominiali
Comunicazione all’Agenzia delle Entrate per le spese sostenute nel 2025
La presente Circolare analizza l'obbligo di invio telematico all'Agenzia delle Entrate dei dati riguardanti le spese per interventi edilizi condominiali sostenute nel 2025, da effettuare entro il 16.3.2026.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
- la comunicazione della destinazione d'uso dell'unità immobiliare sita nel condominio;
- il superbonus per le spese sostenute nel 2025;
- i condomìni "minimi" non tenuti alla nomina di un amministratore;
- la presenza di rimborsi delle spese sostenute.
CIRCOLARE 6_2026
Regime forfetario per autonomi - Fruibilità dell’agevolazione contributiva
La presente Circolare analizza la disciplina relativa all’agevolazione contributiva prevista per gli imprenditori individuali (artigiani e commercianti) che applicano il regime agevolato forfetario di cui alla L. 23.12.2014 n. 190.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
- i requisiti che devono essere posseduti per utilizzare il regime agevolato;
- il contenuto dell’agevolazione contributiva;
- le modalità di presentazione della domanda all’INPS;
- il termine di presentazione della domanda da parte dei soggetti che aderiscono per la prima volta all’agevolazione contributiva, che, per avere effetto nel 2026, deve avvenire, a pena di decadenza, entro il 28.2.2026;
- i rapporti con altre agevolazioni contributive.
CIRCOLARE 5_2026
Modelli INTRASTAT
Incremento della soglia per la presentazione dei modelli relativi agli acquisti intracomunitari di beni
La presente Circolare analizza l’incremento della soglia per la presentazione dei modelli relativi agli acquisti intracomunitari di beni (modelli INTRA-2 bis), stabilita dalla determinazione Agenzia delle Dogane e dei Monopoli 3.2.2026 n. 84415 a decorrere dai modelli relativi al mese di gennaio 2026.
CIRCOLARE 4_2026
Certificazione Unica 2026
La presente Circolare analizza la disciplina relativa alla Certificazione Unica 2026, che il sostituto d’imposta deve:
- trasmettere in via telematica all’Agenzia delle Entrate entro il 16.3.2026, o il 30.4.2026 se riguarda esclusivamente compensi di lavoro autonomo professionale o provvigioni, oppure entro il 2.11.2026 (termine di presentazione del modello 770/2026) se contiene esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione precompilata;
- utilizzare per consegnare la certificazione al soggetto percettore del reddito, entro il 16.3.2026.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
- l’ambito applicativo della Certificazione Unica 2026;
- le novità della Certificazione Unica 2026;
- la trasmissione telematica della Certificazione Unica 2026 all’Agenzia delle Entrate, mediante il modello “ordinario”, in funzione sostitutiva della dichiarazione dei sostituti d’imposta;
- la consegna della Certificazione Unica 2026 al contribuente-sostituito, mediante il modello “sintetico”;
- il regime sanzionatorio.
CIRCOLARE 3_2026
La presente Circolare esamina le novità contenute nel DLgs. 18.12.2025 n. 192, con il quale sono state apportate numerose modifiche ed integrazioni alle disposizioni e ai decreti legislativi emanati in attuazione della riforma fiscale di cui alla legge delega 9.8.2023 n. 111.
In particolare, vengono analizzati:
- le novità in materia di familiari a carico;
- le novità in materia di redditi di lavoro dipendente;
- le novità in materia di correzione di errori contabili e di riallineamento dei valori contabili e fiscali;
- le novità in materia di conferimento di partecipazioni in regime di realizzo controllato e di scissioni mediante scorporo;
- gli effetti della sospensione delle Convenzioni contro le doppie imposizioni con la Russia e la Bielorussia;
- le novità in materia di adempimento collaborativo;
- le novità in materia di contraddittorio e autotutela obbligatoria;
- il coordinamento delle disposizioni riguardanti gli interpelli probatori;
- le novità in materia di presentazione delle istanze di interpello e di consulenza giuridica;
- le novità in materia di dogane e accise.
CIRCOLARE 2_2026
La presente Circolare analizza le principali novità contenute nel DL 31.12.2025 n. 200 (c.d. “Milleproroghe”).
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
- il differimento al 31.3.2026 del termine per adempiere all’obbligo di assicurazione per rischi catastrofali in relazione alle micro e piccole imprese turistico ricettive e di somministrazione di alimenti e bevande, nonché per le imprese della pesca e dell’acquacoltura;
- la proroga al 30.9.2026 della possibilità di svolgere con modalità semplificate le assemblee di società ed enti;
- l’estensione alle spese sostenute nel 2026 per lavori di ricostruzione nelle zone terremotate delle Regioni Abruzzo, Lazio, Marche e Umbria, agevolabili con il superbonus al 110%, degli obblighi di comunicazione all’ENEA e al “Portale nazionale delle classificazioni sismiche”;
- la proroga al 15.12.2026 del termine per l’aggiornamento catastale delle strutture ricettive all’aperto (es. campeggi);
- l’ulteriore proroga dei termini per la notifica degli atti di recupero degli aiuti di Stato;
- il rinvio al 2027 dell’applicazione dei nuovi Testi unici emanati in attuazione della riforma fiscale.
CIRCOLARE 1_2026
La presente Circolare riepiloga le principali novità in materia fiscale, di agevolazioni, di lavoro e previdenza, contenute nella legge di bilancio 2026 (L. 30.12.2025 n. 199), in vigore dall’1.1.2026.